Vente transfrontalière depuis la Suisse : douane, taxes, canaux

Exonération de la TVA lors des exportations depuis la Suisse

Lors d'une exportation directe, les marchandises sont exonérées de la TVA suisse. Selon le principe du pays de destination conformément à l'art. 23 al. 3 de la LTVA, la marchandise est imposée dans le pays de destination ; des droits de douane peuvent s'y ajouter.

Il y a exportation directe lorsque le fournisseur, l'acheteur ou un tiers mandaté transporte la marchandise directement à l'étranger ou dans un entrepôt douanier ouvert ou une zone franche. Si le fournisseur remet la marchandise en Suisse à un acheteur non assujetti à la taxe, ce dernier doit l'exporter sans l'avoir utilisée au préalable.

L'Administration fédérale des contributions (AFC) décide de l'exonération fiscale liée à l'exportation.

Formalités douanières et justificatifs pour l'exonération fiscale

Avant l'exportation, une déclaration d'exportation auprès de l'Office fédéral de la douane et de la sécurité des frontières (OFDF) est requise. La déclaration d'importation dans l'UE doit se faire électroniquement ; clarifiez la procédure avec le transporteur exportateur.

Le justificatif d'exportation est la décision de dédouanement à l'exportation électronique (e-dec Export) avec signature numérique. Certains documents douaniers sont également reconnus, tels que le formulaire 11.44 estampillé pour le tabac brut et les produits du tabac, les documents relatifs à l'achèvement d'une utilisation temporaire ou un document d'exportation confirmé dans le trafic voyageur.

Conservez les justificatifs pendant six ans : pour l'année courante et les cinq périodes fiscales précédentes. En l'absence de justificatif d'exportation, la livraison devient soumise à la TVA en Suisse.

Étapes pour une exportation exonérée de taxe depuis la Suisse

Franchises et seuils douaniers pour les denrées alimentaires, l'alcool et le tabac depuis la Suisse

TVA dans le pays de destination de l'UE : OSS/IOSS et seuils

Pour les marchandises importées de Suisse chez des clients particuliers dans l'UE, la TVA du pays de destination s'applique généralement dès le premier euro. Le seuil uniforme de l'UE de 10'000 EUR concerne les ventes à distance transfrontalières au sein de l'UE ; il ne s'applique pas aux entreprises établies hors de l'UE et n'est donc pas une franchise générale pour les exportations suisses.

Le guichet unique (OSS) permet de déclarer centralement les ventes pertinentes dans l'UE. Les entreprises établies hors de l'UE désignent un pays de l'UE où elles déposent la déclaration OSS et acquittent la TVA ; les taux locaux des pays de destination doivent être appliqués.

Celui qui stocke des marchandises dans un pays de l'UE y nécessite toujours un enregistrement local à la TVA et une déclaration séparée pour les transactions nationales. Les grandes places de marché comme Amazon sont considérées, dans certains cas, comme vendeurs et assument alors le versement de la TVA.

Le guichet unique à l'importation (IOSS) est facultatif et s'applique aux ventes à distance de marchandises importées d'une valeur intrinsèque maximale de 150 EUR. Les entreprises suisses ont besoin d'un représentant établi dans le pays de l'UE choisi pour l'enregistrement ; via l'IOSS, les ventes sont déclarées centralement et la TVA du pays de destination est perçue lors de l'achat.

Sans l'IOSS, le régime spécial optionnel peut être utilisé, où le transporteur collecte mensuellement la taxe sur les importations auprès des destinataires. Si ni l'IOSS ni ce régime spécial ne sont utilisés, les obligations en matière de TVA doivent fondamentalement être remplies dans chaque pays de l'UE où la livraison est effectuée aux consommateurs finals.

Comparaison des régimes de TVA pour les ventes transfrontalières depuis la Suisse vers l'UE

Gestion pratique de la vente transfrontalière

Sa propre boutique en ligne offre un contrôle sur l'expérience client et peut servir la clientèle en Suisse ainsi qu'à l'étranger.

Les places de marché comme Amazon et eBay exploitent leur portée et peuvent réduire les coûts publicitaires. Instagram, TikTok et Facebook sont d'autres canaux de vente ; le Social Selling est considéré comme pertinent par de nombreux commerçants, même s'il ne constitue pas encore un moteur principal de chiffre d'affaires pour beaucoup.

L'e-mail et le téléphone restent des canaux de commande importants, notamment dans le secteur B2B et chez les petits commerçants en ligne. Une API sur mesure ou un portail partenaire avec téléchargement CSV peut fusionner les données de commande provenant de différents canaux.

Les transitaires assument souvent le dédouanement et le transport. Les marchandises dont la destination finale est incertaine ainsi que les biens soumis à des droits de douane ou à des contingents peuvent être stockés temporairement sans dédouanement ni taxation dans des entrepôts douaniers ouverts ou des zones franches ; cela reporte le dédouanement définitif.

Lors d'une exportation exonérée de taxe, la facture est émise sans TVA suisse, à condition que les conditions soient remplies et justifiées. La taxe sur les importations dans le pays de destination est généralement supportée par l'entreprise importatrice.

Avantages et défis des différents canaux de vente depuis la Suisse vers l'étranger