Vendita cross-border dalla Svizzera: dogana, tasse e canali

Cosa significa «cross-border dalla Svizzera» dal punto di vista doganale

La Svizzera non è membro dell'UE né parte dell'Unione doganale europea. Una consegna di merci dalla Svizzera all'estero costituisce quindi un'esportazione; nel paese di destinazione segue l'importazione secondo le relative norme.

I commercianti svizzeri devono rispettare le formalità di esportazione richieste e, al contempo, osservare le disposizioni d'importazione del paese di destinazione.

Dichiarazione di esportazione, numero tariffario e TARES

L'Ufficio federale della dogana e della sicurezza dei confini (UDSC) è l'autorità doganale svizzera competente. Per la classificazione tariffaria fa da base la tariffa doganale svizzera TARES; il numero tariffario classifica la merce ai fini doganali.

Per la merce è necessario un numero tariffario a otto cifre. Il paese di destinazione può richiedere inoltre un proprio numero tariffario, che può differire dalla classificazione in TARES.

Alla dichiarazione appartiene una fattura commerciale con le indicazioni usuali. Quali ulteriori documenti siano necessari dipende dal diritto applicabile e dal paese di destinazione.

Per le merci originarie beneficiarie di preferenze può essere richiesta una dichiarazione d'origine. Per le consegne regolari vale la pena annotare per ogni prodotto il numero tariffario e il testo tariffario.

Procedura di esportazione dalla Svizzera: passo dopo passo

IVA svizzera: esenzione solo in caso di esportazione diretta

Presupposto per l'esenzione fiscale è l'esportazione diretta. Essa sussiste quando il fornitore, il destinatario o una terza persona incaricata trasportano la merce all'estero o in un deposito doganale aperto ovvero in un deposito franco.

Un'ulteriore possibilità esiste quando il fornitore soggetto all'imposta consegna la merce sul territorio nazionale a un destinatario non soggetto all'imposta o al suo mandatario e questi la esporta senza metterla in uso.

Per le esportazioni dirette la fornitura è esente dall'imposta interna svizzera, purché l'esportazione possa essere provata. Le aliquote IVA svizzere ammontano all'8,1 per cento per l'aliquota normale e al 2,6 per cento per l'aliquota ridotta.

La base giuridica per ulteriori esenzioni fiscali si trova all'art. 23 della Legge sull'imposta sul valore aggiunto (LIVA, RS 641.20). Sull'esenzione fiscale dovuta all'esportazione decide l'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC), Divisione principale IVA.

Come prova valgono la decisione di liquidazione all'esportazione elettronica e-dec Export con firma digitale nonché ulteriori mezzi di prova. Per il tabacco greggio e i manifatti di tabacco vale anche il duplicato della dichiarazione doganale vidimato dall'autorità doganale; in caso di uso temporaneo conta il documento doganale per la regolare chiusura della procedura.

Anche il documento di esportazione confermato dall'autorità doganale nel traffico viaggiatori costituisce una prova. Se l'esportazione non può essere provata né con questo né con altri mezzi di prova, la fornitura deve essere tassata sul territorio nazionale.

Associare il numero di spedizione della dichiarazione di esportazione alla fattura o alla giustificazione contabile. In questo modo la prova rimane reperibile per l'AFC.

Tributi nel mercato di destinazione e la logica d'importazione svizzera come confronto

Nel paese di destinazione valgono il suo numero tariffario, la tariffa doganale, l'imposta all'importazione ed eventuali franchigie. TARES non sostituisce la classificazione tariffaria nel paese di destinazione; le aliquote doganali e fiscali concrete dipendono dalla merce e dal mercato di destinazione.

Per le vendite a clienti privati nell'UE l'imposta sul valore aggiunto è dovuta fondamentalmente nel paese di destinazione, a partire dal primo euro di fatturato. L'Import One-Stop Shop (IOSS) è una procedura volontaria per le vendite a distanza di merci importate con un valore intrinseco di al massimo 150 EUR; le merci soggette ad accisa come alcol e tabacco sono escluse.

Con l'IOSS l'imposta per tali vendite può essere dichiarata centralmente tramite una registrazione in uno Stato membro dell'UE. I commercianti svizzeri necessitano per questo di un intermediario stabilito nell'UE e devono presentare dichiarazioni IOSS mensili; in Germania è competente l'Ufficio federale centrale delle imposte (BZSt).

L'aliquota IVA locale dipende dal paese di destinazione. Per la Germania la Posta Svizzera indica il 19 per cento; questa aliquota i commercianti non possono sostituirla con l'aliquota svizzera dell'8,1 per cento.

Il valore intrinseco per la soglia IOSS viene calcolato senza costi di trasporto, assicurazione e imposta sul valore aggiunto. Valore della merce, costi di trasporto e IVA devono essere indicati separatamente sulla fattura al cliente e sulla dichiarazione doganale; il numero IOSS viene trasmesso nei dati elettronici della spedizione.

Per le spedizioni superiori a 150 EUR l'IOSS non è applicabile. Senza IOSS o una procedura speciale la procedura standard può richiedere una registrazione IVA in ogni Stato membro dell'UE verso cui si consegna a clienti finali.

La franchigia di valore svizzera di CHF 150 vale all'ingresso per merci destinate all'uso personale o come regalo. Non vale per le merci ordinate online e consegnate per posta o corriere; per queste valgono altre disposizioni.

Chiarire prima della spedizione i tributi e le disposizioni d'importazione del paese di destinazione. Considerare i costi nel prezzo di vendita oppure stabilire con l'Incoterm chi li paga.

Calendario per la presentazione delle dichiarazioni IOSS in Germania

Canali e Incoterms: DAP, DDP o marketplace

Il proprio negozio online è per circa il 70 per cento delle commercianti e dei commercianti in Svizzera la fonte di fatturato più importante. Come marketplace digitali per la vendita cross-border vengono in considerazione ad esempio Amazon ed eBay; la loro portata può aiutare a risparmiare sui costi pubblicitari.

E-mail e telefono restano rilevanti soprattutto nel business B2B e presso i piccoli online seller. Un'API su misura o un partner portal con upload CSV può riunire gli ordini provenienti da diversi canali.

Il social selling tramite Instagram, TikTok e Facebook sta guadagnando importanza. Circa il 30 per cento delle commercianti e dei commercianti lo considera un canale di vendita rilevante; la tendenza è in aumento.

PVS Scherrer con sede principale a St. Margrethen offre supporto per il fulfillment e la logistica per il business B2C e B2B in Svizzera. Tra le prestazioni menzionate figurano lo sdoganamento all'importazione e all'esportazione, il transito, se necessario un deposito franco e la gestione dei resi.

Con DAP il commerciante lascia lo sdoganamento al destinatario; i tributi possono diventare esigibili alla consegna. Con DDP il commerciante fa sì che la spedizione arrivi al cliente completamente sdoganata.

DAP sposta costi e oneri sul cliente e può portare a costi di sdoganamento sorprendenti alla consegna. Questo può contribuire al fatto che le spedizioni vengano rifiutate e rese.

DDP significa per il venditore maggior onere e il prefinanziamento dei tributi. In compenso l'esperienza del cliente rimane prevedibile e i tributi noti possono essere calcolati nel prezzo di vendita.

In caso di resi si verifica nuovamente un attraversamento della frontiera. Chiarire preventivamente chi sostiene il trasporto di ritorno e il nuovo sdoganamento e come vengono trattati i tributi già pagati.

DAP vs DDP: sdoganamento e costi nella vendita cross-border dalla Svizzera

Checklist per la prima spedizione cross-border dalla Svizzera

Definire il numero tariffario: determinare il numero tariffario a otto cifre in TARES e verificare inoltre la classificazione tariffaria nel paese di destinazione. Annotare per ogni prodotto il numero tariffario e il testo tariffario.

Preparare l'esportazione: preparare per ogni spedizione la dichiarazione doganale presso l'UDSC e una fattura commerciale con le indicazioni usuali. Integrare, se necessario, la dichiarazione d'origine per le merci originarie beneficiarie di preferenze.

Provare l'esportazione: assicurarsi la decisione di liquidazione all'esportazione e-dec con firma digitale o un altro documento ammesso. Associare la prova alla fattura o alla contabilità.

Verificare le tasse UE: per le spedizioni B2C chiarire se il valore intrinseco ammonta al massimo a 150 EUR e se l'IOSS può essere utilizzato. Pianificare l'intermediario, le dichiarazioni mensili, l'aliquota IVA del paese di destinazione e la trasmissione del numero IOSS.

Definire l'Incoterm: decidere prima della spedizione tra DAP e DDP. Rendere visibile nello shop e nelle condizioni di spedizione chi si assume lo sdoganamento e i tributi.

Pianificare i resi: stabilire chi paga il trasporto di ritorno e il nuovo sdoganamento. Chiarire anche come vengono trattati i tributi già versati.

Checklist per la prima spedizione cross-border dalla Svizzera